近期，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)線索，循“現(xiàn)金流”追蹤，成功查處了上海北松物資供應(yīng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“北松加油站”）利用賬外收入積累“現(xiàn)金池”進(jìn)行“富余票”虛開(kāi)案件。經(jīng)查，該加油站在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，向下游企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票133份，價(jià)稅合計(jì)金額380.50萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)北松加油站處以50萬(wàn)元罰款，對(duì)下游企業(yè)依法追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款合計(jì)253.22萬(wàn)元。

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局依托大數(shù)據(jù)，圍繞加油站領(lǐng)域典型違法手段，提煉出三項(xiàng)高敏指征，“靶向”定位北松加油站。該加油站是一家民營(yíng)企業(yè)，年銷(xiāo)售額穩(wěn)定保持在3600萬(wàn)元左右，但申報(bào)的未開(kāi)票收入占比較低，且向部分企業(yè)開(kāi)票金額巨大，不符合同等規(guī)模加油站的正常經(jīng)營(yíng)情況，存在虛開(kāi)發(fā)票和隱匿收入的重大嫌疑。

根據(jù)疑點(diǎn)線索，檢查人員調(diào)取了加油站近幾年的經(jīng)營(yíng)資料，以及與日常管理相關(guān)的對(duì)賬單、第三方平臺(tái)的收付款記錄臺(tái)賬等資料。經(jīng)比對(duì)分析，北松加油站的油料銷(xiāo)售數(shù)據(jù)與開(kāi)票數(shù)據(jù)基本一致，且開(kāi)票率較高。一切似乎并無(wú)太大異常。檢查人員繼續(xù)追蹤發(fā)現(xiàn)，該加油站現(xiàn)金收入1400余萬(wàn)元，但轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶并入賬的現(xiàn)金收入僅41萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)人員賬戶也未發(fā)現(xiàn)大額資金存入，上千萬(wàn)的現(xiàn)金為何憑空消失，檢查人員百思不得其解。

面對(duì)現(xiàn)金收入疑團(tuán)，檢查人員一方面對(duì)現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤，并對(duì)部分大額受票企業(yè)著手協(xié)查，抽絲剝繭尋找現(xiàn)金流向；另一方面，直接奔赴現(xiàn)場(chǎng)對(duì)加油站出納人員汪某開(kāi)展突擊詢問(wèn)，講明事理并講清法理，在大量的證據(jù)面前，汪某最終承認(rèn)未入賬的現(xiàn)金除小部分用來(lái)支付日常開(kāi)銷(xiāo)外，其余全部用于“富余票”虛開(kāi)的資金回流。與此同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)相關(guān)下游企業(yè)開(kāi)展檢查，經(jīng)檢查，下游受票企業(yè)均承認(rèn)北松加油站為其虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。據(jù)此，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局將北松加油站開(kāi)具的133份增值稅專用發(fā)票定性為虛開(kāi)發(fā)票，并對(duì)其虛開(kāi)發(fā)票行為處以罰款。對(duì)下游受票企業(yè)違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。

上觀號(hào)作者：上海稅務(wù)